Beispiele zur Gewerbesteuer 2025

Frau Fleißigs Gewerbesteuer 2025 – so halfen wir.

Grundlagen für das Beispiel

1. Höhe des Hinzurechnungsbetrages

Bei der Ermittlung des Gewinns werden Einnahmen und Ausgaben normalerweise gegeneinander aufgerechnet. Für die Gewerbesteuer gelten jedoch besondere Regeln. Bestimmte Ausgaben müssen wieder zum Gewinn hinzugerechnet werden (Hinzurechnungsbetrag). Bestimmte Einnahmen dürfen vom Gewinn abgezogen werden (Kürzungsbetrag). Die genauen Vorschriften dazu finden Sie in § 8 und § 9 des Gewerbesteuergesetzes (GewStG).

Zinskosten, wie sie Frau Fleißig hat, zählen zu den Hinzurechnungsbeträgen. Es gibt jedoch einen Freibetrag. Schon vor der Corona-Pandemie lag dieser bei 100.000 Euro. Heute liegt er dauerhaft bei 200.000 Euro. Da Frau Fleißig nur 5.000 Euro Zinsen zahlt, muss sie keinen Hinzurechnungsbetrag angeben.

2. Höhe des Kürzungsbetrages

Wie bereits unter Punkt 1 beim Hinzurechnungsbetrag erklärt, gibt es auch sogenannte Kürzungsbeträge. Dabei handelt es sich um bestimmte Einnahmen, die zwar bei der Ermittlung des Gewinns laut Einkommensteuerrecht zählen, für die Gewerbesteuer aber wieder abgezogen werden dürfen. Ein Beispiel dafür ist ein Betrag in Höhe von 1,2 Prozent des Einheitswertes von betriebseigenem Grundbesitz.

Frau Fleißig besitzt jedoch keinen Grundbesitz, der zu ihrem Unternehmen gehört. Auch die weiteren möglichen Kürzungen nach § 9 des GewStG treffen auf ihr Gewerbe nicht zu.

3. Höhe des Hebebesatzes

Der Gewerbesteuer-Hebesatz ist ein Faktor. Er wird mit dem sogenannten Steuermessbetrag multipliziert, um die tatsächliche Höhe der Gewerbesteuer zu bestimmen.

Jede Gemeinde darf den Hebesatz selbst festlegen. Dabei sollte sie aber bedenken, dass ein zu hoher Hebesatz Unternehmen abschrecken kann. Der Hebesatz muss mindestens 200 Prozent betragen. Das bedeutet: Der Messbetrag wird mindestens mit dem Faktor 2 multipliziert.

4. Höhe des Freibetrags für die Gewerbesteuer

Der Freibetrag bei der Gewerbesteuer hängt von der Rechtsform des Unternehmens ab. Einzelunternehmen und Personengesellschaften wie z. B. OHG oder KG dürfen 24.500 Euro vom Gewinn abziehen. Bestimmte andere juristische Personen, etwa eingetragene Vereine, haben einen Freibetrag von 5.000 Euro. Kapitalgesellschaften wie AG, GmbH oder KGaA bekommen keinen Freibetrag.

5. Höhe des maßgebenden Gewerbeertrags

Der maßgebende Gewerbeertrag ist die Grundlage für die Ermittlung der Gewerbesteuer. Er setzt sich wie folgt zusammen: Gewinn laut Einkommensteuerrecht, plus Hinzurechnungsbetrag, minus Kürzungsbetrag und minus Freibetrag. Am Ende wird dieser Betrag auf volle 100 Euro abgerundet.

6. Höhe des Steuermessbetrages

Jetzt wird aus dem maßgebenden Gewerbeertrag und der sogenannten Steuermesszahl der Steuermessbetrag ermittelt. Laut § 11 des GewStG beträgt die Steuermesszahl 3,5 Prozent. Das bedeutet: 3,5 Prozent des maßgebenden Gewerbeertrags ergeben den Steuermessbetrag. Dieser wird anschließend auf volle Euro abgerundet.

7. Höhe der Gewerbesteuer

Zum Schluss wird die Gewerbesteuer bestimmt. Dazu wird der Steuermessbetrag aus Schritt 6 mit dem Hebesatz aus Schritt 3 multipliziert.

8. Anrechenbar auf Einkommensteuer

Einzelunternehmer und Gesellschafter von Personengesellschaften können sich laut § 35 Einkommensteuergesetz bis zum 4,0-Fachen des Steuermessbetrags auf ihre Einkommensteuer anrechnen lassen. Dieser sogenannte Ermäßigungsfaktor wurde inzwischen dauerhaft von 3,8 auf 4,0 angehoben.

Bei einem Hebesatz von bis zu 400 Prozent bedeutet das: Die gezahlte Gewerbesteuer führt in der Regel nicht zu einer höheren Steuerlast. Es wird aber nur die tatsächlich gezahlte Gewerbesteuer angerechnet. Die Einkommensteuer kann dadurch höchstens auf 0 Euro sinken, aber nicht ins Minus rutschen. Es kommt also zu keiner Steuererstattung.

Wichtig ist: Eine Anrechnung gibt es nur, wenn die Unternehmerin oder der Unternehmer auch tatsächlich Einkommensteuer auf Gewinne aus dem Gewerbebetrieb zahlen muss.