Gewerbesteuerrechner 2023 - Berechnen Sie die gewerbliche Steuer in Ihrer Gemeinde

Coronabedingte Erhöhung des Freibetrages für Hinzurechnungen und Erhöhung des Ermäßigungsfaktors

Wie wird die Gewerbesteuer berechnet?

Die Berechnung der Gewerbesteuer und allein schon die Berechnung des Gewerbeertrages erfolgt nach komplexen Regeln. Zunächst wird der Gewinn aus Gewerbebetrieb herangezogen. Dieser entspricht den Angaben für die Einkommensteuer gemäß Einkommensteuergesetz bzw. der Körperschaftsteuer entsprechend des Körperschaftsteuergesetzes.

Damit die zu erwartende Steuer für die Gemeinden möglichst gleichmäßig bleibt, kommt es nun zu Hinzurechnungen und Kürzungen gemäß § 8 und § 9 des Gewerbesteuergesetzes. Mit den Hinzurechnungen werden dem Gewinn aus Gewerbebetrieb einige Beträge wieder addiert, die bei der Ermittlung des Gewinns zuvor abgesetzt worden sind. So müssen Rentenzahlungen und Auszahlungen von Gewinnen an stille Teilhaber hierfür in voller Höhe dem Gewinn wieder hinzugerechnet werden. Auch Mieten und Pachtzinsen, die vom Gewerbe gezahlt werden müssen, zählen im Rahmen der Gewerbesteuer zum jährlichen Ertrag. Diese werden jedoch nur zur Hälfte bzw. bei beweglichen Anlagegütern zu einem Fünftel hinzugerechnet. Auch ein Viertel der Kosten, die für Konzessionen und Lizenzen gezahlt werden mussten, werden dem Ertrag des Unternehmens angerechnet. Neben den Hinzurechnungen gibt es aber auch Kürzungen, die den für die Gewerbesteuer maßgebenden Ertrag vermindern. Dazu mehr im folgenden Abschnitt.

Wo finde ich den Hebesatz für meine Gemeinde?

Den aktuellen Gewerbesteuer-Hebesatz für Ihre Gemeinde können Sie beim Statistischen Bundesamt jederzeit abrufen. Klicken Sie auf die nachfolgende Karte:

Wie hoch ist der Gewerbesteuerfreibetrag?

Der Gewerbesteuerfreibetrag kann von Betrieben in Anspruch genommen werden, die Gewerbesteuern zahlen. Der Freibetrag für die Gewerbesteuer ergibt sich aus der Rechtsform des Unternehmens. Dieser beträgt bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften, wie z.B. OHG und KG 24.500 Euro. Der Steuerfreibetrag gibt eine festgelegte Summe vor, die für das Gewerbe steuerfrei bleibt.

Wie kann man Doppelbesteuerung vermeiden?

Um Doppelbesteuerungen zu vermeiden, kann der Ertrag im Gegenzug um bestimmte Werte gekürzt werden. Ausländische Gewinne, Auszahlungen an Kapitalgesellschaften und ein Anteil des Grundstückwertes (für den ja bereits Grundsteuer entrichtet wird) können vom Gewinn des Unternehmens abgezogen werden. Falls im Vorjahr ein Verlust zu verzeichnen war, kann dieser ebenfalls vom aktuellen Gewinn abgezogen werden. Im Anschluss an diese Rechnung wird auf die nächsten 100 Euro abgerundet.

Bevor die Gewerbesteuer berechnet wird, kann jedoch ein Freibetrag geltend gemacht werden. Einzelunternehmer und Personengesellschaften können 24.500 Euro vom Ertrag abziehen. Bei Vereinen und juristischen Personen des öffentlichen Rechts wird immerhin noch ein Freibetrag von 5.000 Euro gewährt. Dieser endgültige Gewerbeertrag wird mit der deutschlandweit geltenden Steuermesszahl multipliziert. Seit 2008 sind dies 3,5 Prozent. Die tatsächliche Höhe der Gewerbesteuer hängt dann aber vom Hebesatz der zuständigen Gemeinde ab. Dieser Hebesatz beträgt mindestens 200 Prozent, kann von der Gemeinde aber auch wesentlich höher veranschlagt werden. Der höchste je veranschlagte Hebesatz liegt bei 900 Prozent.

Eingabehilfen zum Gewerbesteuer-Rechner

Die gesetzliche Grundlage für die Berechnung der Gewerbesteuer bildet das Gewerbesteuergesetz (GewStG).

Beispiel für die Berechnung der Gewerbesteuer 2023

1. Berechnung von Frau Fleißigs Hinzurechnungsbetrag

Bei der Berechnung des Gewinns werden gewöhnlich Einnahmen und Ausgaben miteinader verrechnet. Gemäß Gewerbesteuergesetz sind für die Berechnung der Gewerbesteuer bestimmte Ausgaben wieder dem Gewinn hinzuzurechnen (Hinzurechnungsbetrag) und bestimmte Einnahmen wieder vom einkommensteuerrechtlichen Gewinn in Abzug zu bringen (Kürzungsbetrag). Die genauen Definitionen finden sich in § 8 und § 9 des Gewerbesteuergesetz (GewStG).

Zinsaufwände, wie Frau Fleißig sie hat, gehören zu den Hinzurechnungsbeträgen. Jedoch gab es bereits vor Corona einen Freibetrag von 100.000 Euro, der nun auf 200.000  erhöht wurde, so dass Frau Fleißig bei Zinsaufwänden von "nur" 5.000 Euro keinen Hinuzurechnungsbetrag im Gewerbesteuerrechner angeben muss.

2. Berechnung von Frau Fleißigs Kürzungsbetrag

Wie bei der Berechnung des Hinzurechnungsbetrags unter 1. bereits beschrieben, gibt es daneben auch einen Kürzungsbetrag. Dieser entspricht bestimmten Einnahmen, die bei der einkommensteuerrechtlichen Gewinnermittlung berücksichtigt werden, jedoch gewerbesteuerechtlich, also für die Berechnung der Gewerbesteuer, wieder abgezogen werden. Dazu zählen beispielsweise 1,2 Prozent des Einheitswertes vom zum Betriebsvermögen des Unternehmers gehörenden Grundbesitzes.

Zu Frau Fleißigs Betriebsvermögen gehört jedoch kein Grundbesitz. Auch andere der in § 9 des GewStG aufgezählten Kürzungen gelten nicht für Frau Fleißigs Gewerbe.

3. Ermittlung des Hebebesatzes

Der Gewerbesteuerhebesatz bildet einen Faktor, der zur Berechnung der Gewerbesteuerschuld mit dem im folgenden noch zu berechnenden Steuermessbetrag multipliziert wird. Der Hebesatz dient somit der Berechnung der tatsächlichen Höhe der Gewerbesteuer. Grundsätzlich kann jede Gemeinde den Hebesatz für die eigenen Gewerbesteuereinnahmen selbst festlegen, sollte aber bei der Höhe darauf achten, dass der eigene Standort für die Gewerbebetriebe interessant bzw. lukrativ bleibt. Es gilt jedoch, dass der Hebesatz mindestens 200 Prozent beträgt. Anders ausgedrückt, muss der Faktor für den noch zu berechnenden Messbetrag mindestens 2 betragen.

4. Berechnung des Freibetrags für die Gewerbesteuer

Der Freibetrag für die Gewerbesteuer ergibt sich aus der Rechtsform des Unternehmens. Dieser beträgt bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften, wie z.B. OHG und KG 24.500 Euro. Für bestimmte sonstige juristische Personen, wie z.B. rechtsfähige Vereine beträgt er 5.000 Euro. Für Kapitalgesellschaften (AG, GmbH, KGaA) ist kein Freibetrag bei der Gewerbesteuer vorgesehen.

5. Berechnung des maßgebenden Gewerbeertrags

Der maßgebende Gewerbeertrag, also der "eigentliche" Gewerbeertrag im Sinne des Gewerbesteuergesetzes bildet die Bemessungsgrundlage für die Gewerbesteuer. Er entspricht dem einkommenstuerrechtlichen Gewinn zuzüglich Hinzurechnungsbetrag, abzüglich Kürzungsbetrag und abzüglich des Freibetrags. Der so berechnete maßgebende Gewerbeertrag ist schließlich auf volle Hundert Euro abzurunden.

6. Berechnung des Steuermessbetrages

Nun wird anhand des maßgebenden Gewerbeertrags und der sogenannten Steuermesszahl der Steuermessbetrag gemäß § 11 des GewStG ermittelt. Die Steuermesszahl für den Gewerbeertrag beträgt gemäß GewStG immer 3,5 Prozent. Der Steuermessbetrag beträgt somit 3,5 Prozent vom im letzten Schritt berechneten maßgebenden Gewerbeertrag. Er wird gemäß GewStG abgerundet auf volle Euro.

7. Berechnung der Gewerbesteuer

Schließlich wird die Gewwerbesteuer berechnet, indem der in Schritt 3 ermittelte Gewerbesteuerhebesatz mit dem im letzten Schritt, also Schritt 6, ermittelten Steuermessbetrag multipliziert wird.

8. Anrechenbar auf Einkommensteuer

Einzelunternehmer und Gesellschafter von Personengesellschaften bekommen gemäß § 35 Einkommensteuergesetz inzwischen bis zum 4,0-fachen des Steuermessbetrags auf die Einkommensteuer angerechnet. Im Rahmen des zweiten Corona-Steuerhilfegesetzes wurde der Ermäßigungsfaktor von zuvor 3,8 dauerhaft auf 4,0 erhöht. Demnach stellt die Gewerbesteuer für diese Gruppe bei einem Hebesatz von bis 400 Prozent keine zusätzliche Belastung dar. Es wird dabei jedoch nur die tatsächlich gezahlte Gewerbesteuer berücksichtigt. Die Ermäßigung der Einkommensteuer kann maximal bis auf 0 Euro erfolgen, d.h. nicht zu negativen Beträgen und damit zu Erstattungen führen. Zudem ist zu beachten, dass eine Anrechnung nur dann möglich ist, wenn beim Unternehmer eine positive Einkommensteuerschuld zu Einkünften aus Gewerbebetrieb besteht.