Außergewöhnliche Belastung von der Steuer absetzen

Außergewöhnliche Belastungen laut Einkommensteuergesetz sind zwangsläufige Aufwendungen, die höher sind als bei der überwiegenden Mehrheit der Steuerpflichtigen mit vergleichbaren Einkommens-, Vermögens- und Familienverhältnissen.

Typische Beispiele für außergewöhnliche Belastungen

Aus unserer Erfahrung werden besonders häufig folgende Kosten als außergewöhnliche Belastungen geltend gemacht:

• Krankheitskosten (Eigenanteile für Zahnersatz, Medikamente, medizinisch notwendige Haussanierungen oder Augenlaserbehandlungen)
• Beerdigungskosten, sofern sie nicht durch die Erbschaft gedeckt sind
• Pflegekosten für Angehörige, die nicht von Versicherungen übernommen werden

Wichtig: Diese Kosten können nur abgesetzt werden, soweit sie nicht bereits durch Leistungen einer gesetzlichen oder privaten Versicherung abgedeckt sind. Unserer Erfahrung nach wird dieser wichtige Punkt häufig übersehen.

Aufwendungen, die zu den Betriebsausgaben, Werbungskosten oder Sonderausgaben gehören, sind keine außergewöhnlichen Belastungen.

Bevor außergewöhnliche Belastungen steuerlich wirksam werden, müssen sie die sogenannte zumutbare Belastung überschreiten. Diese stellt einen Eigenanteil dar, den jeder Steuerpflichtige selbst tragen muss.

Berechnung der zumutbaren Belastung

Die Höhe der zumutbaren Belastung hängt von drei Faktoren ab:

• Ihrem Gesamtbetrag der Einkünfte
• Ihrem Familienstand
• Der Anzahl Ihrer Kinder

Je nach diesen Faktoren liegt die zumutbare Belastung zwischen 1% und 7% Ihres Einkommens. Wir sehen häufig, dass besonders Familien mit mehreren Kindern von niedrigeren Prozentsätzen profitieren können.

Steuerliche Auswirkungen

Nur der Teil der außergewöhnlichen Belastungen, der Ihre persönliche zumutbare Belastung übersteigt, mindert Ihr zu versteuerndes Einkommen. Dadurch reduziert sich Ihre Steuerlast entsprechend Ihrem persönlichen Steuersatz.

Damit Kosten als außergewöhnliche Belastungen anerkannt werden, müssen sie zwei zentrale Kriterien erfüllen: Sie müssen sowohl außergewöhnlich als auch zwangsläufig sein.

Kriterium der Außergewöhnlichkeit

Eine Belastung ist außergewöhnlich, wenn sie nur eine Minderheit der Steuerpflichtigen betrifft. Aus unserer Erfahrung im Umgang mit dem Finanzamt lässt sich dieses Prinzip gut an Beispielen verdeutlichen: Der Kauf einer Winterjacke ist nicht außergewöhnlich, da nahezu jeder eine benötigt. Anders sieht es bei Taxikosten für einen Gehbehinderten aus, der witterungsbedingt keine öffentlichen Verkehrsmittel nutzen kann.

Kriterium der Zwangsläufigkeit

Zusätzlich müssen die Ausgaben zwangsläufig sein – Sie können ihnen aus rechtlichen, tatsächlichen oder sittlichen Gründen nicht ausweichen. Wir haben immer wieder mit einem interessanten Spezialfall zu tun: Wenn ein Ehepartner den pflegebedürftigen Partner zu Hause pflegt statt in ein Pflegeheim zu geben, können die dadurch entstehenden Mehrkosten als außergewöhnliche Belastung anerkannt werden, da eine sittliche Verpflichtung besteht.

Nachweispflicht

Wichtig ist der Nachweis der tatsächlichen Mehrbelastung. Bei medizinischen Kosten empfehlen wir daher stets, entsprechende ärztliche Bescheinigungen oder Gutachten einzuholen und aufzubewahren.

Bei außergewöhnlichen Belastungen kann eine durchdachte zeitliche Planung erhebliche steuerliche Vorteile bringen.

Bündelung der Ausgaben

Unserer Erfahrung nach ist es meist vorteilhaft, möglichst viele außergewöhnliche Belastungen in einem Steuerjahr zu bündeln. Der Grund: Die zumutbare Belastung wirkt wie ein Eigenanteil, den Sie selbst tragen müssen. Erst wenn diese Grenze überschritten wird, wirken sich weitere Kosten steuermindernd aus.

Praktisches Beispiel

Wenn Sie beispielsweise größere Zahnbehandlungen oder medizinische Eingriffe planen können, versuchen Sie diese in einem Jahr durchführen zu lassen. Wir sehen häufig, dass medizinische Hilfsmittel, planbare Operationen oder Sanierungsmaßnahmen aus gesundheitlichen Gründen so koordiniert werden können, dass sie die zumutbare Belastungsgrenze gemeinsam überschreiten.

Keine Höchstgrenze

Ein weiterer Vorteil: Es gibt keine Obergrenze für absetzbare außergewöhnliche Belastungen. Sobald Ihre zumutbare Belastung überschritten ist, können Sie den kompletten darüber hinausgehenden Betrag steuerlich geltend machen.

Krankheitskosten stellen eine der häufigsten und wichtigsten Kategorien außergewöhnlicher Belastungen dar. Aus unserer Beratungspraxis wissen wir, dass hier einige Besonderheiten zu beachten sind.

Notwendige Nachweise

Das Finanzamt verlangt bei Krankheitskosten in der Regel einen Nachweis der medizinischen Notwendigkeit. Für bestimmte Maßnahmen wie:

• Alternative Heilmethoden
• Kuren und Heilbehandlungen
• Medizinische Hilfsmittel

ist ein ärztliches Attest vor Beginn der Behandlung erforderlich. Wir empfehlen daher, entsprechende Bescheinigungen rechtzeitig einzuholen.

Besonderheiten bei Behinderungen

Für Menschen mit Behinderungen gibt es vereinfachte Regelungen. Je nach Grad der Behinderung und Merkzeichen im Schwerbehindertenausweis können Pauschbeträge ohne weiteren Nachweis einzelner Kosten angesetzt werden. Alternativ können auch die tatsächlichen Kosten angesetzt werden, sofern diese höher ausfallen und nachgewiesen werden können.

Abgrenzung zu Vorsorgeaufwendungen

Wichtig ist die Abgrenzung zu Vorsorgeaufwendungen wie Krankenversicherungsbeiträgen, die unter andere steuerliche Regelungen fallen und oft günstiger zu behandeln sind. Aus unserer Erfahrung lohnt es sich, hier genau zu unterscheiden.