Kurzarbeitergeld berechnen

Fallen höhere Steuern durch Kurzarbeitergeld an?

Vorsicht: Eigentlich gilt Kurzarbeitergeld als steuerfreie Lohnersatzleistung. Wenn man jedoch genauer hinschaut, ist Kurzarbeitergeld (Kug) jedoch nur bedingt steuerfrei. Denn Lohnersatzleistungen, wie es das Kug ist, unterliegen dem sogenannten Progressionsvorbehalt. Damit ist steuerrechtlich geregelt, dass Kurzarbeitergeld zwar zunächst steuerfrei ist, aber den persönlichen Steuersatz erhöht. Berechnen kann man diese Steuernachzahlung (Mehrbelastung) mit unserem entsprechenden Rechner.

Grundlagen zum Kurzarbeitergeld

Wie sind die Bedingungen für den Anspruch auf Kurzarbeitergeld?

Anspruch auf Kurzarbeitergeld besteht, wenn folgende Voraussetzungen erfüllt sind:

• Erheblicher Arbeitsausfall - Ein Arbeitsausfall ist erheblich, wenn er auf wirtschaftlichen Gründen oder einem unabwendbaren Ereignis beruht, welches vorübergehend und nicht vermeidbar ist. Zudem müssen im Anspruchszeitraum mindestens ein Drittel der im Betrieb beschäftigten Arbeitnehmer von einem Entgeltausfall von jeweils mehr als 10 Prozent ihres monatlichen Bruttoentgelts betroffen sein. Aufgrund der Corona-Krise gilt rückwirkend ab 1. März 2020 bis Ende Juni 2022 die gelockerte Voraussetzung, dass nur ein Zehntel statt eines Drittels vom Arbeitsausfall betroffen sein muss.
• Betriebliche Voraussetzungen - Die betrieblichen Voraussetzungen sind erfüllt, wenn im Betrieb mindestens ein Arbeitnehmer beschäftigt ist. Ein Betrieb im Sinne der Vorschriften für das Kurzarbeitergeld ist auch eine Betriebsabteilung.
• Persönliche Voraussetzungen - Die persönlichen Voraussetzungen sind erfüllt, wenn der Arbeitnehmer nach Beginn des Arbeitsausfalls eine versicherungs­pflichtige Beschäftigung fortsetzt oder im Anschluss an die Beendigung einer Berufsausbildung aufnimmt. Zudem darf das Arbeitsverhältnis nicht gekündigt oder durch Aufhebungsvertrag aufgelöst sein und der Arbeitnehmer darf nicht vom Kurzarbeitergeld­bezug ausgeschlossen sein.
• Anzeige beim Arbeitsamt - Der Arbeitsausfall muss durch den Arbeitgeber der Agentur für Arbeit angezeigt worden sein.

Wie lange wird Kurzarbeitergeld gezahlt?

Das Kurzarbeitergeld wird für längstens 12 Monate (coronabedingt waren es bis zu 28 Monate) vom Arbeitsamt geleistet. Sie beginnt mit dem ersten Kalendermonat, für den Kurzarbeitergeld vom Arbeitgeber gezahlt wird. Wird innerhalb der Bezugsdauer für einen zusammen­­hängenden Zeitraum von mindestens einem Monat kein Kurzarbeitergeld gezahlt, verlängert sich die Bezugsdauer um diesen Zeitraum. Sind seit dem letzten Kalendermonat, für den Kurzarbeitergeld gezahlt worden ist, drei Monate vergangen und liegen die Voraussetzungen für einen Anspruch auf Kurzarbeitergeld erneut vor, beginnt eine neue Bezugsdauer. Saison-Kurzarbeitergeld wird von all dem abweichend für die Dauer des Arbeitsausfalls während der Schlechtwetterzeit geleistet.

Beispiel für die Berechnung von Kurzarbeitergeld

Wie wird das angepasste reguläre Brutto berechnet?

Frau Johnens reguläres Brutto liegt bei 4.000 Euro und muss für die Berechnung des Kurzarbeitergeldes gemäß § 106 SGB III auf den nächsten durch 20 teilbaren Euro-Betrag gerundet werden. Damit bleibt es rechnerisch bei den 4.000 Euro.

Für den Fall, dass Frau Johnens Gehalt die für sie geltende Beitrags­bemesungs­grenze Ost 2024 in Höhe von 7.450 Euro überschreiten würde, müsste ihr reguläres Brutto damit nach oben begrenzt werden. Denn das reguläre Brutto wird für das Kurzarbeitergeld maximal bis zur Höhe der an ihrem Beschäftigungsort geltenden Beitragsbemessungsgrenze für die gesetzliche Renten- und Arbeitslosenversicherung berücksichtigt. Auch das ist nicht der Fall.

Wie werden die Abgaben für das reguläre Brutto berechnet?

Für Frau Johnens reguläres Brutto von 4.000 Euro wird nun ihr reguläres Nettoentgelt anhand pauschalierter Abgaben gemäß § 153 SGB III berechnet. Diese Abgaben werden u.a. anhand des aktuellen Programm­ablaufplans des Bundesministeriums für Finanzen ermittelt.

Nach SGB III werden für die Berechnung des Nettos folgende Punkte pauschalisiert:

• Die Kirchensteuer wird nicht berechnet, unabhängig davon, ob eine Kirchensteuerpflicht besteht.
• Freibeträge, die nicht jedem Arbeitnehmer zustehen, werden nicht berücksichtigt.
• Für die Vorsorge­pauschale zu den Rentenversicherungs­beiträgen wird die Beitrags­bemessungs­grenze West herangezogen.
• Für die Vorsorge­pauschale zu den Krankenversicherungs­beiträgen wird der ermäßigte Beitragssatz berücksichtigt (2024: 14,0  Prozent).
• Für die Vorsorge­pauschale zu den Pflegeversicherungs­beiträgen wird der normale Beitragssatz verwendet (2024: 3,4 Prozent).
• Die Sozialversicherungs­beiträge werden 2024 pauschal mit 20 Prozent berechnet.

Wie wird das reguläre Netto berechnet?

Für die Berechnung des Kurzarbeiter­geldes wird das reguläre Netto gemäß SGB III wie unter Punkt 2 pauschal berechnet, indem die Differenz aus regulärem Brutto (Soll-Entgelt) und den dazu pauschaliert berechneten Abgaben gebildet wird.

Hinweis: Dieses gemäß Gesetz pauschaliert berechnete Netto dient der Berechnung des Kug und stimmt nicht unbedingt mit dem tatsächlichen Netto überein.

Wie wird das angepasste reduzierte Brutto berechnet?

Frau Johnens reduziertes Brutto liegt bei 2.000 Euro und muss, genauso wie das reguläre Brutto, für die Berechnung des Kurzarbeitergeldes gemäß § 106 SGB III auf den nächsten durch 20 teilbaren Euro-Betrag gerundet werden. Damit bleibt es rechnerisch bei den 2.000 Euro.

Ihr reduziertes Brutto müsste, wiederum genauso wie ihr reguläres Brutto, nach oben durch die Beitragsbemessungsgrenze Ost 2024 in Höhe von 7.450 Euro gedeckelt werden. Auch das ist nicht der Fall.

Wie werden die Abgaben für das reduzierte Brutto berechnet?

Für Frau Johnens reduziertes Brutto von 2.000 Euro wird nun ihr reduziertes Nettoentgelt anhand pauschalierter Abgaben gemäß § 153 SGB III berechnet. Dies geschieht wieder analog zur Berechnung der Abgaben für das reguläre Brutto, wie unter Punkt 2 beschrieben:

Wie wird das reduzierte Netto berechnet?

Für die Berechnung des Kurzarbeiter­geldes wird nun auch das reduzierte Netto gemäß SGB III wie unter Punkt 5 pauschal berechnet, indem die Differenz aus reduziertem Brutto (Ist-Entgelt) und den dazu pauschaliert berechneten Abgaben gebildet wird.

Hinweis: Dieses gemäß Gesetz pauschaliert berechnete Netto dient der Berechnung des Kug und stimmt nicht unbedingt mit dem tatsächlichen Netto überein.

Wie wird die Nettodifferenz berechnet?

Die Differenz zwischen dem regulären und dem reduziertem Netto, also die durch die Kurzarbeit verursachte Nettoeinbuße, wird als Nettodifferenz bezeichnet.

Hinweis: Diese gemäß Gesetz pauschaliert berechnete Nettodifferenz dient der Berechnung des Kug und stimmt nicht unbedingt mit der tatsächlichen Nettodifferenz überein.

Wie wird der Leistungssatz berechnet?

Der Leistungssatz gibt an, zu welchem Anteil das Kurzarbeitergeld die entstandenen Nettoeinbußen ersetzt. Arbeitnehmer ohne Kinder haben Anspruch auf den allgemeinen Leistungssatz in Höhe 60 Prozent der Nettoeinbußen. Für Arbeitnehmer mit mindestens einem Kind beträgt der erhöhte Leistungssatz 67 Prozent der Nettoeinbußen.

Wie wird das Kurzarbeitergeldes berechnet?

Frau Johnens Anspruch auf Kurzarbeitergeld beträgt 67 Prozent der Nettodifferenz, also ihrer pauschal berechneten Nettoeinbußen in Höhe von 1.146,58 Euro.

Wie wie hoch ist das Netto Gehalt zzgl. Kurzarbeitergeld?

Die Summe aus reduziertem Netto und Kurzarbeitergeld steht Frau Johnen schließlich zur Verfügung.

Hinweis: Das zur Bildung dieser Summe gemäß Gesetz pauschaliert berechnete Netto dient lediglich der korrekten Berechnung des Kug. Daher stimmt die Summe aus dem hier dargestellten pauschaliertem Netto und dem Kug nicht unbedingt mit dem tatsächlichen Netto zzgl. Kug überein. Denn das reduzierte Netto weicht von Frau Johnens tatsächlichem Netto etwas ab.