Progressionsvorbehalt für Kurzarbeitergeld und andere Entgelt­ersatz­leistungen berechnen

Beispiel zur Berechnung der Steuer bei Leistungen unter Progressions­vorbehalt (hier Kurzarbeitergeld)

Allgemeines zur Berechnung des Progressionsvorbehalts

In Deutschland unterliegen hauptsächlich Lohnersatzleistungen (Entgeltersatzleistungen), wie die folgenden dem Progressionsvorbehalt:

• Kurzarbeitergeld, steuerfreie Arbeitgeberzuschüsse zum Kurzarbeitergeld, Arbeitslosengeld, Insolvenzgeld (nicht jedoch "Hartz-IV-Bezüge")
• Mutterschaftsgeld, Elterngeld
• Krankengeld, Verletztengeld, Übergangsgeld

Einkünfte, die dem Progressionsvorbehalt unterliegen, sind zwar selber steuerfrei, sie erhöhen aber letztlich die steuerliche Belastung. Denn Sie werden zur Berechnung der Einkommensteuer zunächst fiktiv zu den zu versteuernden Einkünften hinzu gerechnet. Aufgrund der steuerlichen Progression, also dem Ansteigen des Steuersatzes bei steigendem Einkommen, ergibt sich damit ein höherer Steuersatz. Die Einkomensteuer wird schließlich anhand dieses erhöhten Steuersatzes vom eigentlich zu versteuernden Einkommen berechnet.

Eingabehilfen zum Progressionsvorbehalt-Rechner 2021

Steuerjahr

Wählen Sie bitte das Steuerjahr aus, für das Sie die steuerlichen Auswirkungen von Kurzarbeitergeld, steuerfreie Arbeitgeberzuschüsse zum Kurzarbeitergeld, Arbeitslosengeld, Krankengeld, Mutterschaftsgeld, Elterngeld, Insolvenzgeld, nicht jedoch "Hartz-IV-Bezüge", also von bezogenen Leistungen mit Progressions­vorbehalt (Entgeltersatz­leistungen) berechnen möchten.

Leistungen mit Progressions­vorbehalt

Geben Sie bitte die Höhe der im Steuerjahr bezogenenen Leistungen mit Progressions­­vorbehalt, also Entgeltersatzleistungen wie Kurzarbeitergeld, steuerfreie Arbeitgeberzuschüsse zum Kurzarbeitergeld, Arbeitslosengeld, Krankengeld, Mutterschaftsgeld, Elterngeld, Insolvenzgeld, nicht jedoch "Hartz-IV-Bezüge" an. Falls Sie Ehegattensplitting mit "ja" beantworten, geben Sie bitte auch die entsprechenden Einkünfte des Partners an. Entgeltersatzleistungen bleiben bei der Ermittlung des jährlichen Einkommens unberücksichtigt, sind also steuerfrei. Jedoch unterliegen sie dem Progressionsvorbehalt.

Infos zum Progressions­vorbehalt

Obwohl Entgeltersatzleistungen nicht der Steuerpflicht unterliegen, werden sie für die Steuerberechnung berücksichtigt. Sie werden zunächst zum "Zu versteuernden Einkommen" (zvE) addiert, um anhand dieses erhöhten Betrags den persönlichen Steuersatz zu ermitteln. Schließlich wird das ursprüngliche zvE (ohne Entgeltersatzleistungen) zu diesem erhöhten Steuersatz versteuert.

Jahresbrutto (zu versteuerndes Einkommen)

Geben Sie bitte Ihr zu versteuerndes Jahreseinkommen ohne Leistungen mit Progressionsvorbehalt, also ohne Entgelt­ersatz­leistungen ein. Grob ist dies die Summe aller Einkünfte abzüglich aller persönlicher Freibeträge (auch Kinderfreibeträge), Sonderausgaben und außergewöhnlicher Belastungen. Außerordentliche Einkünfte, wie z.B. Abfindungen werden bei der Berechnung nicht berücksichtigt. Falls Sie Ehegattensplitting mit "ja" beantworten, geben Sie bitte auch die entsprechenden Einkünfte des Partners an. Die Grundlage für die Ermittlung der persönlichen Einkommensteuer bildet das zu versteuernde Einkommen (zvE), das Sie auch Ihrem Steuerbescheid entnehmen können. Werden Sie als Ehepaar zusammen veranlagt, so geben Sie hier bitte die Summe Ihrer Einnahmen an. Ausgangspunkt ist dabei stets der Bruttobetrag – also ohne Abzug von Steuern und Sozialausgaben. Davon dürfen alle Ausgaben, die für die Erzielung der Einkünfte notwendig waren, vorab abgezogen werden. Bei angestellten Arbeitnehmern sind das die Werbungskosten. Selbstständige oder Gewerbetreibende ermitteln ihren Gewinn durch eine Einnahme-Überschussrechnung oder durch die Bilanzierung ihres Unternehmens.

Kirchensteuer

Wählen Sie bitte den Kirchensteuersatz aus. Der Kirchensteuersatz beträgt derzeit in Bayern und Baden-Württemberg 8 Prozent und in den übrigen Bundesländern 9 Prozent der Einkommensteuer.

Ehegattensplitting

Wählen Sie bitte aus, ob der Splittingtarif oder der Grundtarif angewendet werden soll. Der Splittingtarif wird bei zusammenveranlagten Ehepaaren angewendet. Der Grundtarif gilt für Unverheiratete und getrenntveranlagte Ehepaare. Falls Sie Ehegattensplitting mit "ja" beantworten, geben Sie bitte auch die entsprechenden Einkünfte des Partners an.

Beispiel zur Berechnung der Steuer bei Progressions­vorbehalt

1. Berechnung der Gesamtsteuer ohne Kurzarbeitergeld

Die Berechnung der Gesamtsteuer für Frau Kerns zu versteuerndes Einkommen ohne die Leistungen mit Progressions­vorbehalt über 36.000 Euro ergibt folgendes Ergebnis.

• Gemäß Grundtarif beträgt 2021 Frau Kerns Einkommensteuer (ESt) 19,4055 Prozent ihres zu versteuernden Einkommens über 36.000 Euro, also 6.986 Euro
• Der Soli berechnet sich anhand der ESt und beträgt aufgrund der ab 2021 geltenden hohen Freigrenze für Frau Kern 0,00 Euro.
• Die Kirchensteuer (KiSt) bei Frau Kern beträgt 9 Prozent der ESt-Last, also 628,74 Euro.

2. Berechnung des Einkommensteuersatzes mit Kurzarbeitergeld

Das Kurzarbeitergeld von Frau Kern ist als Entgeltersatzleistung grundsätzlich steuerfrei, unterliegt jedoch dem Progressions­vorbehalt. Denn zur Bestimmung des Steuersatzes für das Jahresbrutto wird Das Kurzarbeitergeld fiktiv addiert. Der durch die Wirkung der Progression erhöhte Steuersatz wird dann auf das Jahresbrutto ohne das Kurzarbeitergeld angewandt.

• Frau Kerns fiktive Einkommensteuer von 36.000 Euro zzgl. 12.000 Euro = 48.000 Euro beträgt 11.228 Euro (Grundtarif).
• 11.228 Euro sind 23,3916 Prozent von 48.000 Euro.

3. Berechnung der neuen Einkommensteuer

Der neue Einkommensteuersatz über 23,3916 Prozent ist nun auf Frau Kerns zu versteuerndes Einkommen ohne das Kurzarbeitergeld, also auf 36.000 Euro anzuwenden.

4. Berechnung der neuen Gesamtsteuer

Die Berechnung der Gesamtsteuer für Frau Kerns zu versteuerndes Einkommen über 36.000 Euro unter Berücksichtigung der Leistungen mit Progressions­vorbehalt über 12.000 Euro führt zu fogendem Ergebnis.

• Gemäß Grundtarif beträgt 2021 Frau Kerns Einkommensteuer (ESt) 23,3916 Prozent von 36.000 Euro, also 8.420 Euro.
• Der Soli berechnet sich anhand der ESt und beträgt für Frau Kern 0,00 Euro.
• Die Kirchensteuer (KiSt) bei Frau Kern beträgt 9 Prozent der ESt-Last, also 757,80 Euro.

5. Berechnung der Steuermehrbelastung aufgrund des Kurzarbeitergeldes

Ohne Frau Kerns Lohnersatzleistunbg in Form des Kurzarbeitergeldes hätte Sie eine steuerliche Belastung in Höhe von 7.614,74 Euro gehabt. Unter Berücksichtigung des Kurzarbeitergeldes hat Frau Kern eine Gesamtsteuerlast von 9.177,80 Euro. Die Differenz beider Beträge entspricht Ihrer Mehrbelastung aufgrund der erhaltenen Leistungen unter Progressionsvorbehalt

6. Berechnung des "Steuersatz" auf Frau Kerns Kurzarbeitergeld

Frau Kerns eigentlich steuerfreie Einkünfte über 12.000 Euro werden aufgrund der mit ihnen verbundenen erhöhten Steuer­mehr­belastung über 1.563,06 Euro indirekt besteuert. Denn 1.563,06 Euro sind 13,03 Prozent von 12.000 Euro.